王金玲
施工企业近年来发展速度不断加快，所承接的工程项目规模有所扩大，对于施工企业资金管控能力的要求有所提高。如果未对资金进行有效管控，施工企业很有可能会出现财务风险事件，影响施工企业的稳健发展，严重时甚至会导致企业破产。基于此，本文对资金管控在财务管理工作中的重要性进行了分析，提出了资金管控问题以及优化策略，以期可以为资金管控提供参考意见。
一、引言
施工企业所建设的工程项目普遍规模较大，存在着资金投入量大的特点，这些管控难度较大，容易出现成本超出预算范围的现象，给施工企业带来一定的经济损失，难以提高工程项目建设效益，这也影响了企业经济实力的提升，给后续其他业务项目建设造成了制约和不利影响。资金管控工作的开展可以完善财务管理机制，提高财务管理效果，对于施工企业的健康发展有重要意义和影响。但是现阶段资金管控过程中存在着较多的问题，资金管控体系尚不完善，需要施工企业能够正确分析资金管控的重要性以及管控现状，结合资金管控问题的出现原因，制定合适的解决策略，以此来充分发挥资金管控的优势。
二、资金管控对施工企业财务管理的重要性
1.提高资金利用率。资金利用率会影响施工企业的经济效益，如果资金利用率下降会出现资源浪费的问题，所需要投入的资金量有所增加，不符合施工企业的财务管理工作要求。以往施工企业在资金利用方面缺少有效的监管，通常情况下会批复资金申请，这也使得施工项目建设过程中出现了较多擅自挪用资金、克扣资金的现象，资金利用率较低。资金管控可以将资金使用在合理的业务环节中，将有限的资金尽可能效益最大化，保证企业内部现金流的稳定流转。资金管控会根据施工项目建设需求对不同环节的资金额度进行合理分配，形成系统化的预算规划，在保证各个施工阶段有序推进的同时，防止资金浪费或者短缺现象的产生。资金管控可以切实提高经营效益，避免企业出现债务偿还能力下降的现象，降低债务危机发生概率。
2.提升绩效评价科学性。绩效评价是提高企业各个部门工作动力的主要方式，通过有效的绩效考核手段可以对各个部门的工作效益以及成果进行仔细分析，根据不同部门的工作成果选择相应的激励措施，激发工作人员的内生动力。在绩效评价中精准的数据以及合理的指标是影响评价结果的要素，利用资金管控工作可以加強对不同层面资金使用情况的监督，了解在财务收支方面存在的问题，为绩效评价提供了数据支持。财务管理部门可以根据资金管控过程中的资金利用情况对不同部门的绩效进行精准考核。资金管控效果提升可以确保资金筹集以及资金使用环节的稳定性，在企业内营造积极前进的和谐氛围，从而加强职工对施工企业的信任度，使其努力完成绩效考核任务，为进一步发展做出相应的努力。由此可见，资金管控和绩效考核机制存在着相辅相成的关系，需要施工企业能够加强资金管控力度。
3.保障施工企业资金安全。施工企业资金安全性是财务管理需要关注的重点问题，保证资金和资产不会出现流失的现象，为施工企业的发展打下良好基础。资金管控可以对现金流向以及流量进行关注，保证施工项目各个环节预算在合理范围内，使用合适的制度对资金使用情况进行约束，进一步强化预算执行力度。预算有效执行可以落实企业的高质量发展战略，使施工企业内部形成稳定有序的资金链运行模式。资金管控工作的加强可以形成制度化、透明化的财务管理体系，对资金使用者的个人行为进行有效约束，避免企业出现资金风险事件。
4.加强经济活动管控。施工企业在运营发展过程中会出现较多的经济活动，由于以往施工行业内的管理机制并不规范，施工企业某些经济行为不符合制度要求。虽然在短期内可以为施工企业带来经济效益，但是长此以往会影响市场风气，不利于企业树立良好的形象，加之现阶段政府宏观调控力度不断加强，施工企业将会为自身发展埋下严重安全隐患。资金管控则可以对经济活动的开展模式进行有效规范，对经济行为进行强力约束，从顶层设计角度出发对各个环节进行管控，形成以点带面的控制模式。资金管控会对经济行为进行不断地监管，通过对财务数据进行精准分析探讨经济行为存在的不当之处，及时对经济行为问题进行处理，在企业内营造和谐的工作风气。
三、施工企业资金管控问题分析
1.资金过于分散。资金过于分散是施工企业在资金管控过程中所面临的主要问题之一，会增加资金管控工作量以及管控难度。银行账户资金是企业资金的重要组成部分，以往施工企业在不同项目建设过程中会开设多个银行账户，资金较为分散，在管控过程中无法兼顾不同领域资金的变化情况。施工企业在日常经营发展过程中需要向不同单位结算资金，包括施工人员工资、设备采购资金、材料采购资金等。不同结算项目所包括的要素较多，以材料采购为例，在采购材料时需要从多个不同供应商处采购材料，增加了采购资金的管控难度，容易出现采购资金超支的现象。
2.资金使用监控力度不足。在资金使用过程中往往没有对其进行有效监控，将资金管控重点放在预算审批以及竣工结算两个环节，对于项目设计阶段、招投标阶段以及施工阶段的管控力度不足，使得资金管控工作面临较多的不确定因素，影响了资金管控质量。例如在施工阶段需要临时补充施工材料、租赁机械设备，或者在施工时由于某些自然环境的变化出现了设计变更。部分情况下材料采购和设备租赁会浪费资源，设计变更也会增加成本投入，然而在资金使用过程中财务人员并没有对其进行有效控制，在竣工结算阶段会使工程造价水平明显超出预算范围。
3.缺少信息化管控系统。信息化建设是财务管理系统发展的主要趋势，然而现阶段施工企业在信息化管控系统建设方面存在着严重的不足之处。业务和财务部门之间数据无法共通是困扰资金监控工作的主要难题，财务部门通常对已经产生的财务数据进行分析，可以了解在以往财务资金使用过程中存在的问题，利用这一分析结果对后续的管理计划进行调整。虽然该种方式可以为之后项目建设提供参考意见，但是所制定出的制度并不符合现阶段所建设的工程项目，这会使资金管控滞后于资金使用，影响资金监控效果。因此，需要重视对信息化管控系统进行优化，形成共享的数据模式，以此来提升管控质量。
4.资金管控人员能力有待提高。资金管控人员目前在综合素质方面有待提高，其创新意识不强，主要原因在于施工企業财务资金监控工作量大，同时还需要兼顾其他财务管理活动，这会使财务管理工作出现人力资源不足的现象，因此也无法分出合适的时间进行学习。资金管控人员队伍结构已经定型，虽然已经开始招聘新型人才，但是新型人才普遍年龄较小，在职位晋升方面存在限制。某些学历高、能力强的人才在晋升时遇到了较多的阻碍，这会影响管理队伍的完善。
5.预算管控体系不完善。在预算管控方面没有形成系统性的管控体系，针对预算管理各个环节的资金使用情况监管不到位，容易出现资金浪费的问题。在预算管控中预算编制不合理是常见的问题之一，在预算编制时没有选择合适的方法，通常只是结合以往的预算编制计划进行适当的数据调整，和施工企业的发展战略以及项目建设存在不匹配的问题。
6.内控体系不完善。内控工作是对企业各个业务环节进行有效管理的手段，目前内控体系不完善成为了制约企业发展的关键。在内控工作中没有安排专门的人员对财务工作进行内部管控，通常由其他管理人员进行兼职，影响了内控工作的对象，也使得资金管控效果下降。在内控监管活动中通常重视实施内部监督，外部监督力度较小，内外监督机制存在不协调的问题，无法形成监督合力。
四、施工企业资金管控优化策略
施工企业资金管控工作的完善势在必行，这是促进施工企业持续发展的关键，作为施工企业应当对现有的资金管控模式进行优化和改进，结合企业生产实际情况创新管控手段和管控策略，保证资金管控有效性。
1.构建集中管理机制。资金管理分散化的问题会使资金管控难度有所增加，为了能够对资金进行有效监管，应当构建集中管理机制，进一步提高资金管控质量，对资金的使用情况实施统一分析和干预。施工企业资金集中管理主要包括两个部分：第一，对银行账户资金实施集中管理。在资金管控中需要对账户进行清理，根据企业业务项目筛选银行账户，通过一个银行账户完成多项财务收支活动，让资金可以集中在少数银行账户中。银行账户资金的集中可以提高资金管控效率以及便利性，财务人员通过对银行账户进行核对和检查便可以了解资金的具体使用走向以及使用量，切实提升资金利用效率。第二，针对资金结算实施集中管理。施工企业需要对结算资金类目进行合理分类，包括薪资、采购资金、设备租赁资金等，将其集中在一起进行管理。通过资金结算集中管理可以将财务收入以及成本支出进行有效分隔，使企业的成本支出变得更加清晰。特别是在工程项目结算时集中化管理模式可以有效提高资金结算效率，防止出现资金结算时间过长的现象，有利于在行业内树立良好的诚信形象。
2.加强资金使用监控力度。提高资金监控力度要求财务管理人员能够对其周转过程进行有效监控，提升资金中转效率，可以形成稳定的流动现金链。资金周转环节涉及子环节较多，如采购环节、生产环节、销售收款环节、投资环节以及资金筹措环节等，不同环节对于资金管控要求存在一定差异，需要财务管理人员使用不同的方法实施管控工作。施工企业需要针对资金周转环节制定合适的管理制度，利用制度进行约束资金周转过程，形成规范化的周转模式，以此来保证资金在运作过程中不会出现其他问题。企业需要针对应收账款、材料采购、成本核算、销售定价、费用支出等各类制度进行完善和细化，形成制度化的管理模式，确保可以为资金使用监控提供有效的制度支持。除此之外也需要加强风险管理，在企业内部形成良好的风险管理意识，对风险管理机制进行优化，准确分析在资金使用过程中存在的风险因素，及时做好处理预案，防止出现资金使用风险，在保证资金高效利用的同时提高经营安全性，为施工企业稳定发展打下良好基础。
3.打造财务共享平台。财务共享平台是当前财务管理体系信息化建设的主要方向之一，重视构建一体化的财务管理平台，将各类业务数据系统和财务管理系统进行融合，形成数据共享的管理模式。通过财务共享平台的建立可以让财务数据在短时间内传送给财务管理人员，省去了财务数据收集时间，有利于提高财务管理效率。在财务共享平台中资金的使用去向会留下信息痕迹，通过对痕迹进行分析能够掌握每一笔资金的使用情况，提高资金监控效果。财务共享平台以信息化技术为基础，可以自动针对业务部门所上传的财务数据进行核对和分析，减轻了财务管理人员的工作压力，也避免了在财务数据处理过程中由于人为因素而出现的核对错误、分析主观化的现象。在构建财务共享平台时施工企业应当重视改善财务管理软件和硬件环境，采购新型的电子终端设备，对计算机进行更换，提高电脑的运行效率，保证电脑可以兼容多个软件和系统，能够承受大规模数据运算程序。同时也需要结合企业业务部门的分布特点制定财务共享系统模块，将业务活动和财务管理工作从线下转移到线上，满足业务部门以及财务管理部门的资金使用需求以及资金监控需求。通过该种方式能够形成业财融合的管理模式，确保业务系统及财务系统有效对接，形成业财一体化的管理模式，从而进一步提高财务监控效果，保证财务工作的有序推进。
4.提高资金管控人员综合素质。在资金管控中需要重视打造一支高素质的管控队伍，强化企业管控能力和对专业知识的掌握熟练度，能够合理利用新型的理论知识对资金进行管控。首先，重视对现有财务管理人员进行培训，强化其资金管控意识。财务管理部门工作量较大，为了能够满足工作需求应当提高个人的工作效率，使其能够在短时间内对资金进行有效控制。在培训中重点针对其进行专业技能培训，强化财务管理人员对于信息化技术的掌握度，可以合理利用信息化系统完成资金监控。在培训时对资金管控重点环节、管控手段实施专题培训教育，结合施工企业以往的施工项目进行案例讲解，使财务人员可以将培训知识和工作实践进行紧密结合。其次，利用竞聘的方式选拔优秀管理者。竞聘是打破企业内部沉闷工作氛围的重要方式，在职位晋升时企业职工可以自行报名参与竞聘，通过一系列的考核方式选拔优秀人才作为管理者。利用该种方式可以有效调动职工的自我发展积极性，提高职工自我发展意识，在企业内部形成良性竞争模式。竞聘所选拔的人才对于施工企业的业务流程较为了解，掌握在生产实践过程中常见的资金使用问题，能够熟练应对资金管控问题，有利于提高资金管控质量。
5.完善预算管理体系。预算管理是对资金进行管控的有效方式，通过预算管理可以进一步强化成本控制，保证施工项目建设时成本能够处于预算范围内。第一，预算编制阶段。对预算编制计划进行审查，要求业务预算、筹资预算及财务预算等均可以按照相应要求进行合理编制。例如，在编制财务预算时需要结合现金流量数据、预计资产负债数据以及预计损益数据等编制相应的文件，要求预算编制符合程序要求。在审计工作中重点对编制方法进行监督，要求预算编制可以合理区分不同类型费用的性质，且各个部门均需要参与到预算编制中，形成全员管控模式，进一步提高预算管理力度，为后续资金使用提供有效参考。第二，预算资金使用阶段。在该阶段需要形成持续跟踪模式，了解预算资金的使用情况以及使用效益，确保资金使用的合理性，充分发挥资金的价值。针对各个业务部门的预算执行情况进行监督，如果发现预算超支问题需要及时通过大数据技术分析是否存在不合理之处，及时对预算管理计划进行调整，弥补之前所出现的经济损失。为了能够强化业务部门的预算执行效果，应当加强预算管理审计的力度，通过定期审计的方式分析预算管理工作中存在的问题，强化资金使用人员的责任意识。
6.优化财务内控机制。财务内控是保证财务资金有序使用的关键，需要形成完善的内控体系，加强施工企业各个业务环节的控制效果。第一，必要的情况下可以邀请第三方公司对施工企业预算和内控工作情况展开审计，能够避免出现内部包庇的现象，形成内部监督外部监督联合的审计机制，有利于提高内部审计工作质量。第二，设置专门负责内控工作的部门，要求其可以处于独立状态，不会受到其他人为因素的干预，保证内控审计的公平性以及公正性。施工企业需要强化内控部门的地位，为其赋予一定的权力，可以针对内控审计中存在的问题进行处理，提高内控工作的成效。第三，对内控制度的应用效果进行评价。定期分析财务内控制度的应用成效，结合資金管控效果分析内控制度是否合理，根据不合理之处实施改进，形成完善的绩效评价机制以及持续优化的内控机制，为资金监控活动的开展提供重要的机制保障。
五、结语
资金管控目前已经成为了财务管理工作所关注的重点内容，如何提高资金管控质量也是现阶段财务管理体系改革的关键。资金管控对施工企业财务管理而言可以提高资金利用率，提升绩效评价科学性，保障施工企业资金安全，加强经济活动管控力度，保证施工企业项目建设活动开展并提供资金支持。在资金管控过程中应当构建集中管理机制，加强资金监控力度，打造财务共享平台，提高资金管控人员综合素质，完善预算管理体系，优化财务内控机制，从不同角度出发提高资金管控效果，形成系统性的管控模式。在今后资金管控中需要进一步深化信息化建设，形成自动化智能化的管理模式。
（作者单位：中铁二十二局集团第五工程有限公司）
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